近年來，隨著相關法律法規政策的出臺，電商行業發展愈加規范。近日，一則國家稅務總局發布的《2020年電子商務稅收數據分析應用升級完善和運行維護項目中標公告》（以下簡稱《公告》）倍受電商行業關注，《公告》表明，將在6個月內完成對國家電商稅收數據分析系統的開發和部署。自2019年電子商務法實施起，電商納稅就被納入法律監管范疇，此番國家稅務總局發布《公告》，更是將電商交易數據納入稅收數據監管，大量生存在灰色地帶的商家將被暴露在“陽光下”。業內人士分析認為，電商征稅監管系統的升級完善將有效治理偷稅漏稅行為，同時直播電商行業也有望肅清亂象。無論對于商家還是消費者，一個更加理性的交易環境才是市場最需要的。

　　網店逃稅漏稅數據造假將一目了然

　　與絕大多數法律最多經過“三讀”之后即最終定稿不同，電子商務法從草案階段開始就牽涉了多方激烈的博弈，經過“四讀”后才形成最終版本。在多方博弈中，實體經濟的代表企業與電子商務代表企業針對電商是否該收稅、該怎么收的問題產生的交鋒最令人關注。最終定稿的表述是“電子商務經營者應當依法履行納稅義務，并依法享受稅收優惠”。

　　此次《公告》的服務內容主要是根據新的法律法規要求和電子商務發展的趨勢，摸清電子商務平臺基本情況，并根據稅收征管特點進行合理分類，同時擴大原有電子商務稅收數據采集、分析、應用范圍，為電子商務稅收數據供給和分析應用穩定運行提供保障?！豆妗芬怀鲆馕吨娚陶鞫惐O管將更加嚴格，30天內，網店逃稅漏稅、數據造假的行為將被稅務部門盡收眼底。

　　據了解，目前大型平臺企業，如阿里巴巴、京東等毫無疑問已在被征稅的范圍內，且通常是所在地的“納稅大戶”。但長期以來，由于網店數據并未對稅務部門完全開放，存在信息不對稱的情況，給一些企業留下了逃稅漏稅的“后門”。此次電商稅務監管系統升級完善之后，網店數據會共享給市場監管部門，電商征稅的盲區也將被放到“陽光下”。“每到‘雙11’或‘618’，很多平臺都夸大自己的實際交易額，搞得大家對我國電商每年的實際交易額都沒數。有關部門建好這個系統之后，對我國電商的實際交易量就可以心中有數了。”北京飛馬旅發起人郭昕如此評論。

　　某商學院電子商務研究者表示，即便是知名度較高的平臺，有關部門掌握的營業額與電商平臺在一個自然年內發生的實際交易額也有不小差距，該研究者稱這是行業內“公開的秘密”。如此一來，稅務部門若想精確掌握電商平臺以及入駐商鋪的營業額，建立一套監控系統必不可少。

　　此前曾有媒體報道，2020年5月底，有部分線上商家收到了當地稅務部門發送的風險自查提示，被提醒存在少計營業收入的風險，要求補齊過去3年的稅收。當時收到該提示的不少店家嚇得不輕，如果采用傳統資金流入“一刀切”的補交增值稅和所得稅，一半以上的商家可能面臨破產。到了2020年6月18日，國家稅務總局發布關于優化稅收執法方式嚴禁征收“過頭稅費”的通知指出，堅決不搞大規模集中清欠、大面積行業檢查；建立健全稅費收入質量監控和分析機制；利用大數據完善監控體系，對收入畸高畸低等異常情況，及時分析排查，發現違法違規行為一律嚴肅處理。業內人士解讀，這意味著以前漏的稅可以既往不咎，但之后一旦被監測系統排查出了異常，后果自負。此舉目的是既有效防范和打擊偷騙稅行為，又盡最大可能不影響企業正常生產經營。不難看出，國家在推進電商征稅的同時，也在避免給行業帶來“一刀切”的致命性打擊。

　　直播刷單、注水將無處遁形

　　海通國際研報認為，電商征稅監管系統的升級完善將有效治理偷稅漏稅行為，同時直播電商也有望告別亂象時代。

　　據了解，稅務部門在收稅時，并非按照商家的實際銷售額，而是賬戶產生的流水交易。大量刷單會導致賬戶流水增加，對應的納稅金額也要增多。

　　直播電商是刷單和數據造假的重災區。實際上，每場促銷活動或直播帶貨活動中所產生的交易額并不真實。為獲得更高關注度，在店鋪排名時搶占高位，相當一部分成交額其實是店主私下動用社會關系“刷”出來的，甚至有店主雇傭專業的“刷單公司”偽造交易額。去年11月20日，中國消費者協會發布的《“雙11”消費維權輿情分析報告》指出，直播電商領域觀看人數、銷售數據等影響力指標造假已經形成一條產業鏈。2020年11月8日，歌手楊坤被曝出直播帶貨120萬元，但實際成交額僅4萬元；去年雙11期間，主持人汪涵和脫口秀演員李雪琴的直播間出現刷單現象，被中消協點名批評。

　　某電商從業者表示，刷單的具體操作方式是，組織一幫真人在促銷活動時段內用手機或電腦下單購買，短時間內形成可觀的交易數據，待到促銷結束，交易額被公布之后，商家再對這些人退貨，“很多虛假的交易額都是這么來的，反正也不收稅，這些商家可勁兒造假也無妨。”上述人士說。

　　所謂的“刷單公司”的操作方式則是，雇傭一幫以“刷單”為生計的人，按照客戶提出的需求，將具體任務分配給以小組為單位的“刷手”們，刷單所需的貨款由公司支出，日后商家退款也退到公司賬上。“刷單”存在的前提是，平臺上中小商家在征稅范圍之外，“刷”出的單量沒有稅收成本，所以他們可以“隨便刷”；一旦商家被征稅，“刷”出來的交易額要被當作營業額征稅，即便之后這些訂單都被退貨，“刷”出來的營業額所產生的稅也照收不誤。“這樣一來，‘刷單’的成本上升了。”上述人士透露，經常有平臺對外宣稱某次促銷活動產生了2000萬元交易額，其實只有1500多萬元，接近四分之一的交易是“刷”出來的。

　　值得注意的是，平臺與入駐商家的“互惠”關系也危險了。知名平臺通常都被正常征稅，而入駐商家則不用，但平臺需要入駐商家以很高的成交額來為平臺某次促銷活動的總成交額做出“貢獻”，于是對商家“刷單”持默許態度，達成“共謀”關系。一旦電商被征稅，這種“共謀關系”也隨之結束。

　　有專家認為，隨著電商交易數據越來越規范化透明化，部分商家數據造假、刷單的成本將更加高昂，這將從源頭上杜絕電商領域的刷單現象。此外，向電商平臺商家征稅，還將進一步縮小線上線下流量差距，以往電商商家運營成本較低，憑借價格優勢搶占了不少線下商家客戶，如今，線上流量紅利消失，同時稅收規范化發展，線上商品的價格優勢不再，而線下擁有更豐富的場景體驗感，未來消費或將進一步向線下回補。

　　中小電商稅情況復雜或將慢一步征收

　　“如果現在開始收稅，我們不至于倒閉，但收入肯定會減少很多。”家住東北的劉先生是一位店齡超過10年的淘寶店主，他的店鋪主要賣保健食品。10年間，這家淘寶店不但構成了他收入的主要來源，更使生活在低線級城市的他以自由職業者的方式提升了生活水平。此番國家稅務總局發布《公告》，意味著像劉先生這樣千千萬萬個淘寶店主今后將被這套數據分析系統納入監控范圍，這被認為是我國開始對中小型電商征稅的技術前提。一時間“對中，小電商征稅已經進入倒計時”的論調甚囂塵上。業內人士表示，中小電商征稅的確是大勢所趨，但經此大疫之年，除技術前提之外，還有更復雜的因素影響著電商稅。

　　劉先生透露，以他所處的保健食品門類為例，目前各項經營成本都在上漲，雖然當下的網上價格相較于實體店價格仍有優勢，但這種優勢正在減小。“我粗略地計算過，如果開始征稅了，我就不得不漲價，最終價格幾乎會和實體店一樣，這部分成本最終會攤到消費者身上。”劉先生表示，一些比較便宜且運輸成本低的產品，他通常都會“包郵”，如果開始收稅，今后幾乎不存在可以低價“包郵”的商品了。

　　郭昕表示，電商行業的很多業態是建立在不被征稅的前提下才得以生存的，假設這些“灰色地帶”一夜之間不復存在，對整個行業的影響未必都是正向的。“很多人在低成本的運營環境下開網店，成為自我雇傭者，實現了就業。一旦這些網店開不下去了，失業人口的問題怎么解決？疫情背景下電商這種少接觸甚至無接觸的購物方式相較于實體零售更加安全，就更不能‘一棍子打死’。”

　　上述商學院電子商務研究者說：“對全職淘寶店主和兼職淘寶店主是否應當區別對待？這牽涉到就業問題。對大中城市的店主和低線級城市以及鄉村地區的店主應否區別對待？這牽涉到是城鄉發展的協調和統籌問題。具體稅率應當如何設定，又該如何設置有權享受稅收減免的準入門檻和條件？”這位研究者認為，在電子商務法確立了電商應納稅并同時享受稅收優惠之后，最為欠缺的就是落地時執行的具體條款。“我的判斷是，即便今年這套系統升級完成，也很有可能只是供稅務部門用來摸底和進一步調研，使他們做到心中有數。中小電商稅的問題過于復雜，不會馬上開征。”上述研究者如是說。

　　此外，還有網友稱，納稅并不可怕，真正可怕的是平臺規則，平臺將銷量的權重設置得太大，導致商家不靠刷單無法生存，為了沖銷量，只能將產品價格壓得極低，利潤攤得很薄。總之，如果平臺規則不隨政策而變，網店商家依然會很難生存。